1.Az eÁFA rendszer bevezetése
2024. január 1-jétől működésbe lép az Adóhatóság által működtetett ún. eÁFA-rendszer. A rendszer segítségével az Adóhatóság ÁFA bevallási tervezetet készít az adóalanyoknak a rendelkezésére álló adatok alapján, ezáltal jelentős adminisztrációs könnyítést tesz lehetővé, elsősorban a kisebb adózók számára. Az adózók az eÁFA rendszeren keresztül hozzáférhetnek az Adóhatóságnál velük kapcsolatban rendelkezésre álló adatokhoz, különösen a befogadott és kiállított számlákhoz, online pénztárgépi adatokhoz, valamint a termékimport adatokhoz, és ÁFA analitikát is készíthetnek. A rendszer az ÁNYK szoftvernél kiterjedtebb előzetes ellenőrzést hajt végre, ezáltal segítve a lehetséges problémák adózók általi felismerését és javítását. Fontos megjegyezni, hogy a bevallási tervezetet minden esetben az adózó feladata kiegészíteni azokkal az információkkal, amelyek bármely okból nem állnak az Adóhatóság rendelkezésére.
A bevallási tervezet nem automatikusan válik bevallássá, azt az adóalanynak el kell fogadnia a webes felületen keresztül. Lehetőség van továbbá az eÁFA rendszerébe importálható fájlok közvetlen feltöltésére is, amennyiben egyes könyvelő szoftverekkel előkészített bevalláson kívánja az adózó lefuttatni a rendszer ellenőrzéseit. Az elfogadás előtt lehetőség van a bevallás adatainak áttekintésére, módosítására, illetve kiegészítésére is. A módosításokat, kiegészítéseket az Adóhatóság rendszerében másodlagos felhasználói jogosultsággal rendelkező személy is jogosult megtenni, az elfogadásra viszont csak az elsődleges felhasználónak van lehetősége.
Az eÁFA rendszer egyelőre csak önkéntes alapon vehető igénybe, a bevallás hagyományos, ÁNYK segítségével történő benyújtására továbbra is lehetősége van az adózóknak. Ha az adóalany több lehetséges módon is benyújtja a bevallást, akkor az elsőként benyújtott bevallás minősül az érvényes bevallásnak.
Az eÁFA rendszeren keresztül benyújtott adóbevallások önellenőrzésére jelenleg csak hagyományos úton, nyomtatvány benyújtásával van lehetőség, 2024. július 1-jétől már az eÁFA felületén keresztül is benyújtható önellenőrzés.
Az eÁFA rendszer használatának további előnye, hogy aki az eÁFA rendszeren keresztül nyilatkozik a levonható adójáról, mentesül a számlabefogadói adatszolgáltatási kötelezettség alól (M lapok).
2.USA kettős adózási egyezmény megszűnése miatti változások
A magyar adószabályozás 2024. január 1-jétől több ponton könnyítéseket vezet be annak érdekében, hogy a magyar-amerikai kettős adózási egyezmény 2024. január 1-jétől történő hatályvesztése minél kevesebb kárt okozzon az adóalanyoknak.
Így az egyezmény hiányában sem kell alkalmazni az egyéb jövedelemre vonatkozó előírásokat az OECD-tagállamban székhellyel rendelkező személy által kibocsátott értékpapírból származó jövedelemre, valamint az OECD-tagállamban székhellyel rendelkező személy által fizetett kamatra. Így az USA-ból származó kamatjövedelmet továbbra sem fogja szociális hozzájárulási adó terhelni.
A belföldi illetőségű magánszemély által a jövedelemszerzés helye szerint külföldről származó tőkejövedelmek (pl. osztalék, kamat, árfolyamnyereség) esetén lehetőség van a külföldön megfizetett adó beszámítására, míg ugyanezen típusba tartozó, de belföldről származó jövedelmek esetén beszámításnak nincs helye. Tehát az amerikai forrásadó a Magyarországon fizetendő adóba beszámítható, de a magyar fizetendő adó így sem lehet kevesebb az adóalap 5 százalékánál.
Továbbra is ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősülnek azok az ügyletek, amelyeket amerikai pénzügyi szolgáltató közreműködésével kötöttek, így a tárgyévi ügyleti nyereséggel szemben elszámolható marad az ügyleti veszteség.
3.Globális minimumadó bevezetése
2024. január 1-jétől Magyarországon is életbe lépnek a globális minimumadó szabályai, amelyek csak a legnagyobb – csoportszinten 750 millió eurót meghaladó bevétellel rendelkező – multinacionális vállalatcsoportokat érintik, így érinthetik a nagyméretű belföldi vállalatcsoportokat, illetve a globális nagyvállalatok magyar illetőségű leányvállalatait, telephelyeit, illetve fióktelepeit is. Amennyiben az ilyen bevétellel rendelkező vállalatcsoportok adott országbeli effektív adókulcsa nem éri el a 15 százalékot – vagyis a csoporttag az adott országban alacsony adóterhelésűnek minősül – , abban az esetben kiegészítő adót kötelesek fizetni annak érdekében, hogy a vállalatcsoport tényleges adóterhelése elérje a 15 százalékot. Magyarországon az effektív adókulcs szempontjából nem csak a 9%-os mértékű társasági adó, hanem az iparűzési adó, az innovációs járulék, illetve az energiaellátók jövedelemadója is figyelembe veendő, továbbá számos átmeneti mentességi szabályt is tartalmaz a szabályozás. Az érintett adóalanyok első globális minimumadó-bevallása 2026. június 30-án lesz esedékes. Mivel a globális minimumadó szabályozása igen kiterjedt, ezért az érintetteknek feltétlenül javasolt részletes adótanácsadás keretében vizsgálniuk az adókötelezettségük egyedi körülményeit.
RÉSZLETES HÍREINK
I.Foglalkoztatással összefüggő adók változásai
2024-ben már évi három alkalommal adhat a munkáltató csekély értékű ajándékot a munkavállalójának (a korábbi években erre csak egyszer volt lehetőség). A csekély értékű ajándék maximális értéke alkalmanként a minimálbér 10 százaléka lehet, amely 2024-ben 26.680 Ft.
A béren kívüli és az egyes meghatározott juttatások bevallási gyakorisága haviról negyedévesre változik.
Az induló vállalkozásban (startup vállalkozásban) a munkavállaló, vagy a vezető tisztségviselő által az értékpapír formájában ingyenesen vagy kedvezményesen szerzett részesedés a szerzéskor nem minősül bevételnek, ezért nem adóköteles. A mentesség feltétele, hogy a részesedést a szerzést követő 3 éven belül nem értékesítik. Induló vállalkozásnak a legfeljebb öt éve bejegyzett, tőzsdén nem jegyzett mikro- és kisvállalkozás minősül, amely még nem osztott nyereséget és nem egyesülés vagy szétválás útján jött létre.
2024-től a munkaerőpiacra lépők után igénybe vehető szociális hozzájárulási adókedvezmény csak magyar, EGT tagállambeli állampolgárok, valamint ukrán és szerb állampolgárok alkalmazása esetén vehető igénybe.
Az egyszerűsített foglalkoztatásban az eddigi tételes adómértékeket a minimálbér százalékában meghatározott adómértékek váltják fel.
II.Társasági adóval összefüggő változások
A globális minimumadó kapcsán 2024-től bevezetésre kerül egy új K+F adókedvezmény, amely más - akár társasági adóban, akár szociális hozzájárulási adóban, akár iparűzési adóban érvényesíthető – K+F kedvezménnyel együttesen nem alkalmazható, de a többi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető. Az új kedvezmény mértéke az elszámolható költség 10 százaléka, amely akár az adókötelezettség 100%-áig érvényesíthető az elszámolás évében, illetve az azt követő 3 adóév során. Az új adókedvezmény a 2024-ben keletkezett elszámolható költségekre alkalmazható legkorábban, a többi adókedvezményhez képest szűkebb körben.
Amennyiben a társaság valamely részesedése 2023. december 31-én nem minősült bejelentett részesedésnek, a társaság választása szerint a 2023. évi társasági adóbevallási határidőig utólag, kivételesen bejelentheti a részesedését, így ezen részesedések elidegenítésekor alkalmazható lesz a társasági adómentesség.
Átalakul az energiahatékonysági célú beruházás, felújítás adókedvezménye, ennek keretében az adókedvezmény maximális mértéke 30 millió euróra növekszik, de a kedvezmény mértékének megállapításakor figyelemmel kell lenni az ún. „alternatív beruházással, felújítással” kapcsolatos törvényi feltételekre. Általános feltétel továbbá, hogy a kedvezménnyel érintett beruházásnak, felújításnak legalább 20 százalékos energiahatékonyság-javulást kell eredményeznie.
2024-től bővül az el nem ismert költségek törvényben meghatározott köre, míg az elismert költségek köre szűkül.
A 2024-től irányadó szabályok bővítik a kapcsolt vállalkozások fogalmát, eszerint bizonyos esetekben a testvérvállalatok között is elegendő 25 százalékos tulajdoni részesedés a kapcsoltsági viszony létrejöttéhez.
III.Forgalmi adózással kapcsolatos változások
2025. január 1-jétől a virtuális kulturális, művészeti, tudományos rendezvényen történő részvétel esetén a teljesítés helye az igénybe vevő letelepedésének, illetve lakóhelyének az országa, akár áfa alany a szolgáltatás igénybe vevője, akár nem.
Az ingatlanhoz kapcsolódó, hatósági engedélyhez vagy bejelentéshez kötött építési-szerelési és egyéb szolgáltatások esetén, ha az engedély, illetve a bejelentés a szolgáltatás nyújtójának tevékenységéhez kapcsolódik, a fordított adózással kapcsolatos nyilatkozatot a szolgáltatás nyújtójának kell megtennie a szolgáltatás igénybe vevője részére.