Extraprofitadók
A kiskereskedelmi adó mértéke a legfelső sávban 4,1%-ról 4,5%-ra emelkedik, és már a 2024-es adóelőleg számításánál is ezt a megemelt mértéket kell alkalmazni.
A hitelintézeteket és pénzügyi vállalkozásokat terhelő extraprofitadó kötelezettséget kiterjesztik 2024-re is, jelentős módszertani változásokkal. 2024-ben az adó alapja a 2022. évi beszámolóban meghatározott adózás előtti eredmény, melyet csökkent az osztalék jogcímen szerzett bevétel és a nem szokásos tevékenység keretében keletkezett nyereség. Növeli az adóalapot a 2022-es eredmény terhére elszámolt bankadó, tranzakciós illeték és az extraprofit adó is. Az adó mértéke az adóalap 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 13%, efölött 30%. Az adókötelezettség csökkenthető, ha az adózó tulajdonában lévő magyar állampapírok napi átlagos állománya 2024. január-november időszakában növekszik 2023. január-április állományához képest. Az adócsökkentés mértéke az állomány növekmény értékének 10%-a, de legfeljebb az adókötelezettség 50%-a.
A gyógyszeripart terhelő különadó 2024-re is kiterjesztésre került mind a gyártók, mind a forgalmazók esetében. Ugyanakkor a gyártókat terhelő adó mértéke 2024-ben a korábbi felére csökken. A forgalmazói adómérték a 10.000 Ft termelői árat meghaladó gyógyszerek esetében 28%-ról 40%-ra növekszik, és ezt a növelt mértéket már a 2023. július 20-ig fizetendő adóra is alkalmazni kell.
Az adócsomag változatlan tartalommal törvényi szintre emeli a korábban kormányrendeletben kihirdetett extraprofit adókat, így a légitársaságok hozzájárulását, az energiaellátók jövedelemadóját, valamint a tranzakciós illetékre, a népegészségügyi termékadóra és a jövedéki adóra vonatkozó szabályokat is. A biztosítási és a távközlési pótadók 2024-re is kiterjesztésre kerülnek, változatlan feltételekkel.
Személyi jövedelemadó
Az adócsomag változatlan tartalommal törvényi szintre emeli az eddig kormányrendeleti szinten szabályozott 30 év alatti anyák kedvezményére, valamit a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos eltartottak után érvényesíthető kiegészítő családi kedvezményre vonatkozó szabályokat.
Ugyanígy törvényi szintre emelkedik a munkába járás költségtérítése kapcsán a korábban már kormányrendelettel bevezetett, kilométerenként 15 forintról legfeljebb 30 forintra emelés szabálya is.
A SZÉP kártya tekintetében törvényi szinten kerül rögzítésre az a lehetőség, miszerint a munkáltatók 2023. augusztus 1. és december 31. között legfeljebb 200.000 Ft egyszeri kiegészítő juttatást biztosíthatnak a munkavállalóiknak béren kívüli juttatásként, amely nem számít bele az éves rekreációs keretösszegbe, és év közbeni arányosításra sincsen szükség vele kapcsolatban.
Ha az Szja tv. szerint egyéb jövedelemnek minősülő jövedelem kifizetőtől származik, az adót a kifizető az Art. rendelkezései szerint havonta állapítja meg és a tárgyhónapot követő hónap 12-éig vallja be és fizeti meg, kivéve, ha a jövedelem adóelőlegét a kifizető nem köteles megállapítani
Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem esetén az ügyleti veszteség akkor is figyelembe vehető a magánszemély tárgyévi adóbevallásában, ha a magánszemélynek a tárgyévben egyáltalán nem származott bevétele kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből.
Szociális hozzájárulási adó
A társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) szempontjából külföldinek minősülő magánszemélyekkel kapcsolatban fontos változás, hogy az ilyen személyek részére juttatott béren kívüli és egyes meghatározott juttatás nem mentesül a szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség alól.
A harmadik állambeli állampolgárként foglalkoztatott személyek nem tekinthetők a munkaerőpiacra lépő személynek, így rájuk nézve szociális hozzájárulási adókedvezmény sem érvényesíthető.
Ugyanakkor a megváltozott munkaképességű személyek után érvényesíthető szociális hozzájárulási adókedvezmény kiterjesztésre kerül a fogyatékossági támogatásban vagy vakok személyi járadékában részesülő munkavállalókra is.
2023. július 1-től szociális hozzájárulási adó terheli a lakossági befektetések és megtakarítások jelentős részét, így ezek Magyarországon adóztatható részén a 15% személyi jövedelemadó mellett 13% szociális hozzájárulási adót is kell fizetni. Ilyen jövedelem különösen:
a hitelintézeti betét után jóváírt kamat, illetve a június 30. után lekötött betét kamata;
a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott értékpapír kamata, hozama, beváltásából származó jövedelem, amennyiben 2023. július 1-jét követően vásárolták.
Fontos megjegyezni, hogy ezen jövedelmekre eső szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettségkén az adófizetési felső korlát nem alkalmazható. Ugyanakkor más tagállamban vagy harmadik országban biztosítottnak minősülő személyek jövedelmére nem terjed ki az adókötelezettség.
Társasági adó
Megszűnik a 2014-ben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett, és az adóalapnál még nem érvényesített elhatárolt veszteség felhasználására vonatkozó 2030. december 31-ei időbeli korlát.
Megszűnik a reklámköltség levonhatóságának tilalma.
Általános forgalmiadó
A módosítás lehetővé teszi az Európai Unió területén letelepedett gazdálkodók számára a Magyarországon beszerzett ingatlanon felmerült áfa magyarországi áfa regisztráció nélkül, adó-visszatérítési eljárás útján történő visszaigénylését. A módosítás átmeneti rendelkezése alapján az adó-visszatérítést olyan előzetesen felszámított adó összegére lehet alkalmazni először, melyet 2021. december 31-ét követően kellett megállapítani.
2024. január 1-jétől bevezetésre kerül a belföldön forgalomba hozott kötelező visszaváltási díjas termékek visszaváltási rendszere. A rendszer hatálya alá tartozó termékeket a visszaváltási díj megállapításának és alkalmazásának, valamint a visszaváltási díjas termék forgalmazásának részletes szabályairól szóló 450/2023 (X.4.) kormányrendelet tartalmazza, amely 2023.11.01-től hatályos. Az adócsomag a visszaváltási díj áfa kezelésével kapcsolatos szabályokat tartalmazza. A forgalmazót az értékesítéskor felszámított visszaváltási díj tekintetében nem terheli áfafizetési kötelezettség, csak a vissza nem váltott italcsomagolások után. A vissza nem váltott termékek mennyiségét a forgalmazóknak a naptári év utolsó napjával szükséges megállapítaniuk, az adófizetési kötelezettség is ebben az időpontban keletkezik. A vissza nem váltott termékek után fizetendő áfa alapja a termékre jutó visszaváltási díj, amely a módosítás értelmében bruttó összegnek minősül, a fizetendő áfát „felülről” a 21,26%-os diszkont áfa kulcs alkalmazásával szükséges megállapítani. Amennyiben az adott naptári évben a forgalmazónál visszaváltott csomagolások mennyisége meghaladja a forgalomba hozott csomagolások mennyiségét, nem keletkezik áfafizetési kötelezettség. A forgalmazónak azonban nem keletkezik visszaigénylési jogosultsága a többletre tekintettel.
Az adócsomag tartalmaz az elektronikus nyugtaadással kapcsolatban is értelmező illetve felhatalmazó rendelkezéseket.
Helyi iparűzési adó
A munkaerő-kölcsönző vállalkozásnak akkor keletkezik telephelye valamely önkormányzat illetékességi területén, ha az általa kölcsönzött munkavállaló(k) ott az adóéven belül összesen legalább 21.000 munkaórában végeznek munkát.
Pénzügyi tranzakciós illeték
Az adócsomag törvényi szintre emeli a külföldi székhellyel, fiókteleppel rendelkező személyeket terhelő pénzügyi tranzakciós illeték, valamint az értékpapír tranzakciós illeték-fizetési kötelezettségét. Ugyanakkor mentesül az értékpapír tranzakciós illetékfizetési kötelezettség alól a pénzügyi eszköz vétele, ha az értékpapírszámla tulajdonosa kizárólag nem magyar adóügyi illetőségű személy.
Adóeljárás
A feltételes adómegállapítási eljárás típusszerződések esetében is elérhetővé válik. A feltételes adómegállapítási eljárás díja típusszerződések esetében 10 millió Ft, sürgősségi eljárásban 12 millió Ft.
A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás díja egyoldalú eljárás esetén 8 millió Ft-ra, két- vagy többoldalú eljárás esetében 12 millió Ft-ra emelkedik.
Automatikus részletfizetési kedvezményt vehetnek igénybe a jogi személyek is, így a legfeljebb 1 millió Ft összegű adótartozásra évente egyszer, legfeljebb 6 havi pótlékmentes részletfizetési kedvezményt kérhetnek.
A meghatalmazás ügyfél általi bejelentése esetén maga a bejelentés is minősülhet meghatalmazásnak, hogyha kétségtelenül tartalmazza az ügyfél jognyilatkozatát és a meghatalmazás terjedelmét. Ez esetben szükségtelen külön meghatalmazás csatolása a bejelentő adatlaphoz.
Az adóhatóság törölheti az adószámot, amennyiben az adózó az állami adó- és vámhatósághoz az általános forgalmi adóról teljesítendő összesítő nyilatkozat benyújtására vonatkozó, vagy a havi adó- és járulékbevallási kötelezettségének a törvényi határidőtől számított száznyolcvan napon belül felszólítás ellenére sem tesz eleget.
Források:
2023. évi LIX. törvény - a légitársaságok hozzájárulásáról és egyes adótörvények módosításáról
https://www2.deloitte.com/hu/hu/pages/ado/cikkek/nyari-adocsomag-2023.html/#17
https://adozona.hu/2023_as_adovaltozasok/Adocsomag_valtozasok_a_szocialis_hozzajarul_DD97HC