Általános forgalmi adó
Új lakóingatlan 5%-os áfa kulcsának meghosszabbítása 2024. dec. 31-ig
A törvénymódosítás 2 évvel meghosszabbítja az új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozó kedvezményes, 5%-os általános forgalmi adómérték időbeli hatályát, továbbá az elhúzódó építkezések kezelésére átmeneti szabályozást is tartalmaz. Ugyanis, ha a teljesítési időpont a 2025. január 1. napjával kezdődő és a 2028. december 31. napjával záruló időszakra esik, abban az esetben alkalmazható a kedvezményes adókulcs, ha
építési engedélyhez kötött építési munka esetén a lakóingatlan építésére az építési engedély 2024. december 31. napjáig véglegessé vált, vagy
az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentéshez kötött építési tevékenységet legkésőbb 2024. december 31. napján bejelentették.
Bővül a fordítottan adózó építési-szerelési munkák köre:
2023. január 1-jétől az ingatlan rendeltetésváltoztatására vonatkozó munkák is a fordított áfával adózó építési-szerelési munkák körébe fognak tartozni. Továbbá ide fognak tartozni azok az esetek, amelyeknél ugyan építési engedélyre, egyszerű bejelentésre nincs szükség, de a munkák elvégzéséhez szükséges valamely egyéb hatósági engedély vagy bejelentés. A változás a 2023. január 1-jét követően teljesült ügyletekre lesz alkalmazandó, kivéve, ha a szolgáltatás igénybe vevője tekintetében az áfatörvény 60. § alapján a fizetendő adó megállapításának időpontja 2022. december 31-ét megelőzi. A 2022. december 31-ét megelőzően juttatott előleg esetében a szolgáltatás igénybe vevőjének az új szabályok szerint az előleggel csökkentett ellenérték után keletkezik adófizetési kötelezettsége.
Fordított adózás alkalmazásának meghosszabbítása:
A törvénymódosítás a mezőgazdasági termékekre, fém termékekre, illetve az üvegházhatású gáz kibocsátási egységre vonatkozó fordított adózást 2026. december 31-ig hosszabbítja meg.
Adó összegének forintos feltüntetése a számlán
A törvénymódosítás egyértelműsíti, hogy a számlán csak abban az esetben kell feltüntetni forintban az áthárított adó összegét külföldi pénznemben történő számlázás esetén, ha a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás belföldön adóztatandó.
Adatszolgáltatási kötelezettség gépi nyugtáról
A jövőben a nem pénztárgéppel – hanem ún. gépi nyugta kiállítására szolgáló egyéb technikai megoldással - kiállított gépi nyugtákról is adatot kell szolgáltatni a NAV felé. Az erre a célra szolgáló eszközök engedélyezési, forgalmazási, üzemeltetési és karbantartási részletszabályai még nem kerültek kidolgozásra, az a törvényi felhatalmazás alapján a jövőben várható.
Társasági adó
Elhatárolt veszteség
A törvény módosítja a 2014 végéig keletkezett, és még nem érvényesített elhatárolt veszteség levonható összegét. Az eddigiekben az adóalap 50 százalékáig lehetett ezt érvényesíteni az elhatárolt veszteségeket. Az új szabály szerint azonban az adóalap 50%-ának a meghatározásakor figyelmen kívül kell hagyni azon adóalap-módosító tételeket, amelyek a kamatlevonási korlátok miatt szerepelnek a bevallásban.
Csoportos társasági adóalanyiság megszűnési esete
Változik az adóelőleg bevallásra vonatkozó előírás a csoporttag csoporttagságának a jogutód nélküli megszűnéstől eltérő ok miatti megszűnése, illetve a csoport megszűnése esetén. A módosítás szerint az adóelőleget nem a tagság, illetve a csoport megszűnését követő 30 napon belül, hanem megszűnésére okot adó körülmény napját, illetve a csoportos társasági adóalany megszűnésére okot adó körülmény napját követő 30 napon belül kell bevallani.
Helyi iparűzési adó
2023. január 1-jétől az ún. kisvállalkozóknak – azoknak a vállalkozóknak, melyeknek az éves nettó árbevétele nem haladja meg az adóévben a 25 millió Ft-ot (vagy ennek törtévi időarányos részét) – lehetősége lesz az iparűzési adóalap egyszerűsített megállapítására. 12 millió Ft árbevételig önkormányzatonként 2,5 millió Ft, 12-18 millió Ft között önkormányzatonként 6 millió Ft, 18-25 millió Ft-ig önkormányzatonként 8,5 millió Ft adóalap után fizethetnek így iparűzési adót. Az egyszerűsített adóalap-megállapítást az előző évre vonatkozó adóbevallásban lehet választani nyilatkozattal, a bevallási határidőig (május 31.). A nyilatkozatot nem kell évente megismételni. Ha év közben a nettó árbevétel meghaladja a 25 millió Ft-ot, az iparűzési adóalapot a normál szabályok szerint kell megállapítani.
Átalányadózás
Az egyéni vállalkozók a törvénymódosításnak köszönhetően az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévi nettó árbevételükre való tekintet nélkül választhatják az átalányadózást. A tárgyévre vonatkozó bevételi értékhatárok változatlanok maradnak. Az átalányadózás megszüntetés utáni ismételt választásának várakozási ideje a jelenlegi 4 évről 12 hónapra csökken a megszüntetés évét követően.
Pénzügyi tranzakciós illeték
2022. július 1-jétől kiterjesztették a pénzügyi tranzakciós illeték-kötelezettséget a külföldi pénzügyi szolgáltató által Magyarországon nyújtott, határon átnyúló pénzügyi szolgáltatások körére is. A jelenlegi törvénymódosítás ugyanakkor általános mentességet biztosít a pénzforgalmi szolgáltató által vezetett fizetési számla terhére megvalósított fizetési műveletekre, ha a számla tulajdonosa külföldi illetőségű személy.